Benut regeling herleven hypotheekrenteaftrek voormalige eigen woning na tijdelijke verhuur

Als u uw eigen woning te koop heeft staan en u woont er zelf niet meer, dan heeft u gedurende een periode van 2 jaar nog recht op hypotheekrenteaftrek. Als u de woning tijdelijk verhuurt, komt deze aftrek in beginsel te vervallen. Sinds 1 januari 2010 kan de hypotheekrenteaftrek voor uw te koop staande voormalige eigen woning echter herleven na een periode van tijdelijke verhuur. De hypotheekrente kunt u na de verhuurperiode weer tot maximaal de resterende termijn van twee jaar aftrekken. Deze maatregel is tot en met 2012 van toepassing.
 

Of koop dit jaar nog een ‘CO2-kanon’

Met ingang van 2012 wordt een vierde schijf aan de Belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM) toegevoegd. Deze schijf is speciaal bedoeld voor de ‘CO2- kanonnen’ onder de auto’s. Deze worden hierdoor waarschijnlijk fors duurder. Extra zuinige auto’s zijn goedkoper uit in de BPM en extra onzuinige kosten meer. Dit op zich heldere nieuwe systeem zou betekenen dat hele schone dure auto’s als bijvoorbeeld een Porsche Cayenne S tienduizenden euro’s goedkoper zouden kunnen worden en daar wil de Kamer niet aan. Daarom worden de drie schijven in de BPM (zuinig, normaal en onzuinig) uitgebreid met een vierde: relatief zuinig maar duur. En daar betaalt u dan relatief meer BPM voor. De genoemde Cayenne zou met 245 g/km van de tweede naar de vierde schijf verhuizen. Door nog dit jaar een ‘CO2-kanon’ aan te schaffen, kunt u duizenden euro’s aan BPM besparen.
 

Check het leasecontract voor uw auto van de zaak

Rijd u thans in een zeer zuinige of zuinige (lease) auto van de zaak? Check dan uw leasecontract of zoek uit wanneer u het beste een nieuwe zeer zuinige of zuinige auto kunt aanschaffen. Met ingang van 2012 wordt het autokostenforfait voor auto’s van de zaak aangescherpt. Voor zeer zuinige en zuinige auto’s geldt nu een bijtellingspercentage van 14 procent of 20 procent van de cataloguswaarde van de auto. Dit percentage geldt vanaf de datum dat de auto op naam wordt gezet of wordt geleased. Het kabinet wil echter dat auto’s steeds schoner worden. Daarom wordt het bijtellingspercentage teruggebracht tot de gemiddelde duur van een leasecontract. De periode waarbinnen de verlaagde bijtelling kan worden toegepast, wordt vastgesteld op 60 maanden. Aan het einde van iedere periode van 60 maanden wordt dan bezien of de auto opnieuw in aanmerking komt voor een bijtellingspercentage van 14 procent of 20 procent. Het loont daarom de moeite na te gaan wanneer het verstandig is over te stappen op een nieuwe (zeer) zuinige auto.
 

Controleer VAR-verklaringen telefonisch

De Belastingdienst heeft het controleren van VAR-verklaringen een stuk eenvoudiger gemaakt. Als opdrachtgever kunt u de echtheid van deze verklaringen telefonisch checken. Op basis van de bij de Belastingdienst bekende gegevens wordt gecontroleerd of de combinatie BSN – VAR klopt. Als de combinatie niet klopt, vindt nader onderzoek plaats. Opdrachtgevers van ZZP’ers met een VAR-verklaring kunnen hiervoor terecht bij het Landelijk Coördinatiepunt VAR van de Belastingdienst. Het Landelijk Coördinatiepunt VAR is te bereiken via (088) 15 11 000 tijdens kantooruren. Doe nog dit jaar een telefonische check als u twijfels heeft over een VAR-verklaring.
 

Maak als dga gebruik van renteverschillen

Heeft u een liquide BV? Leen dan (rentedragend) geld van uw eigen BV om dat in privé tegen een hogere rente weg te zetten. Het verschil is onbelast. Dat blijkt uit een uitspraak van onze hoogste rechter, de Hoge Raad. In het berechte geval ging het om een BV die over een aanzienlijk saldo aan liquide middelen beschikte. Op basis van een overeenkomst van rekening-courant heeft de enig aandeelhouder (hierna: dga) een bedrag van de BV geleend van 970.000 euro tegen een rentevergoeding van 2,5 procent op jaarbasis. Deze rentevergoeding is voor de heffing van de vennootschapsbelasting als zakelijk aangemerkt. De dga zette het van de BV geleende bedrag op een drietal internetspaarrekeningen, waarop een gemiddelde rente werd ontvangen van 3,6 procent. Daarmee behaalde hij dus een rentevoordeel van gemiddeld 1,1 procent. De inspecteur wilde dit rentevoordeel bij de dga belasten. De Hoge Raad heeft daar echter een stokje voor gestoken.
 

Schenk belastingvrij (50.300 euro) aan uw kinderen

Voor een schenking van ouders aan kinderen bedraagt de normale vrijstelling 5.030 euro per jaar (bedrag 2011), maar deze kan eenmalig worden verhoogd naar 24.144 euro (bedrag 2011) voor kinderen tussen 18 en 35 jaar. Het vrijgestelde bedrag van 24.144 euro kan nog verder worden verhoogd naar 50.300 euro (bedrag 2011) als het bedrag is geschonken ter zake van de aankoop van een eigen woning door het kind. Dit laatste geldt ook als de schenking is bestemd voor de betaling van kosten van een “dure” studie of opleiding ten behoeve van het kind. Met ingang van 1 januari 2011 is de schenkingsvrijstelling van 50.300 euro ook van toepassing als het gaat om een schenking die wordt gebruikt voor de aflossing van de eigenwoningschuld van het kind of voor onderhoud en/of verbetering van de woning van het kind. Overleg met ons of het zinvol is nog dit jaar een schenking aan uw kinderen te doen.
 

Benut nieuwe belastingkorting voor vernieuwende ondernemers

Bent u een vernieuwende ondernemer en bent u van plan volgend jaar te investeren in de ontwikkeling van vernieuwende producten en diensten, dan krijgt u daarover een belastingvoordeel van 10 procent. Deze zogenoemde Research&Development aftrek (RDA), die volgend jaar in werking treedt, is een extra aftrekpost op de winst van ondernemingen voor niet-loonkosten en investeringen die betrekking hebben op de ontwikkeling van nieuwe producten en diensten. Het percentage van de extra aftrek voor 2012 bedraagt 40 procent. Dit levert in de vennootschapsbelasting – bij een tarief van 25 procent - een netto voordeel op van 10 procent. Ook ondernemers die inkomstenbelasting betalen, krijgen belastingkorting. De hoogte hangt af van het belastingtarief dat u als ondernemer betaalt.
 

Neem belastingvrij spaarloon op in 2012

De spaarloonregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft. Dit betekent dat het opgebouwde spaarloon met ingang van 1 januari 2012 vrij op te nemen is. De spaarloonregeling hield in dat maximaal 613 euro van het brutoloon per jaar kon worden gespaard. De tegoeden werden op een geblokkeerde spaarrekening gestort en vrijgegeven onder bepaalde voorwaarden, maar in ieder geval na 4 jaar. De geblokkeerde tegoeden werden niet meegerekend bij het box 3-vermogen in de inkomstenbelasting en over de vrijgegeven bedragen hoefde door de werknemer geen belasting te worden betaald. Het opgebouwde vermogen op de spaarloonrekening valt op 1 januari 2012 vrij, maar u kunt als deelnemer aan de spaarloonregeling uw tegoed ook laten staan op de geblokkeerde spaarrekening. Als u zich aan de voorwaarden van de spaarloonregeling houdt, dan blijft voor die tegoeden de vrijstelling in box 3 in stand. De tegoeden worden dan jaarlijks gedeeltelijk vrijgegeven.
 

Bereid u voor op de nieuwe fiscale vitaliteitsspaarregeling

Met ingang van 2013 kunt u fiscaal gefacilieerd gaan sparen via de zogenaamde vitaliteitsspaarregeling. Dit is een regeling in de inkomstenbelasting die toegankelijk is voor werknemers en ondernemers in de inkomstenbelasting (waaronder zzp‘ers). In de nieuwe regeling kunt u de stortingen fiscaal vriendelijk aftrekken in box 1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Bij opname van het tegoed volgt pas belastingheffing. Daarnaast hoeft u het opgespaarde vermogen van de vitaliteitsregeling niet mee te tellen bij de zogenaamde vermogens vermogensrendementsheffing van box 3 van de Wet IB 2001. U mag maximaal 20.000 euro (bruto) fiscaal gefacilieerd sparen. De maximuminleg bedraagt 5.000 euro per jaar. Als u geld opneemt hoeft u (anders dan bij bijvoorbeeld de thans strikt gelimiteerde spaarloonregeling) niet aan te geven om welke reden u het vitaliteitsspaartegoed opneemt. Voorts geldt dat er tot en met 61 jaar ook geen beperking is met betrekking tot het op te nemen bedrag. Vanaf het jaar dat u op 1 januari 62 jaar oud bent, gaat er wel een beperking gelden van het maximaal jaarlijks op te nemen bedrag van 10.000 euro. Dit moet het eerder met pensioen gaan ontmoedigen. Het vitaliteitssparen moet (mede) leiden tot een vereenvoudiging van het fiscale stelsel doordat onder andere de spaarloonregeling en de levensloopregeling worden afgeschaft.
 

Let op!

Er geldt ingewikkeld overgangsrecht als u op dit moment deelneemt aan de spaarloonregeling of de levensloopregeling.
 

Maak gebruik van fiscaal vriendelijke regeling bij deeltijdpensioen

Bent u met vervroegd pensioen en wilt u daarnaast tussen uw 60e en 65e doorwerken? Maak dan gebruik van een fiscaal vriendelijke regeling waardoor uw pensioen niet wordt aangetast. Tot nu toe moest een werknemer die zijn pensioen eerder liet ingaan, zijn werk in gelijke mate verminderen. Deed hij dat niet, dan was zijn aanspraak op zijn pensioen meteen belast. Dat is thans niet meer het geval. U kunt toch blijven werken naast uw vervroegd pensioen zonder dat de aanspraak op het pensioen belast wordt. Deze maatregel past binnen het kabinetsbeleid om de arbeidsparticipatie van ouderen te stimuleren en maakt flexibele oplossingen mogelijk in situaties van doorwerken naast (gedeeltelijk) vervroegd pensioen. Het pensioen mag echter niet eerder ingaan dan op 60-jarige leeftijd. Ook moet het pensioenreglement de mogelijkheid geven om eerder met pensioen te gaan.
 

Koop dit jaar nog een euro-6 dieselauto

Vanaf 1 januari 2011 moet elke nieuwe dieselpersonenauto zijn voorzien van een affabriekroetfilter op grond van de dan geldende Euro-6 norm. Nederland maakt gebruik van de mogelijkheid om vanaf 1 januari 2011 Euro-6 dieselpersonenauto’s fiscaal te stimuleren. De stimulering mag blijven bestaan totdat de Euro-6 norm verplicht wordt (per 1 september 2015). Deze stimulering houdt in dat vanaf 1 januari 2011 voor een Euro-6 dieselpersonenauto een korting op de BPM geldt van 1.500 euro. Deze korting wordt in de tijd verminderd naarmate het tijdstip nadert waarop de Euro-6-norm verplicht wordt. Met ingang van 1 januari 2012 geldt nog een korting van 1.000 euro en vanaf 1 januari 2013 een korting van 500 euro. U kunt dit jaar dus nog een belastingvoordeel krijgen van 500 euro ten opzichte van 2012.